2019年9月12日（木）
こんにちは！江戸川区葛西のギタリスト税理士 中村剛士です。
今日は経理のお手伝いをしている会社さんへ行く日なのですが、
そこでちょっとした事件が起こりました。
何かというと、簿記の講義をビデオに撮っているのですが、
前回撮ったデータを消してしまったらしく、
次回、撮り直しとなりましたｗ
前回に使った資料は破棄済みですので、
改めて用意しなければならないのが面倒くさいですね。
内容は貸倒引当金でした。
かなり板書をしたので、それを思い出す作業が必要ですが、
たぶん同じ板書になるでしょうｗ
さて今日は、その会社で聞かれたことを解説しておきたいと思います。
短期前払費用とは？
いつぞやのブログで、短期前払費用について触れています。
こんな感じです。
毎月払うようなもの（家賃等）につき、
1年以内分を前払したときは、
これを支払時の経費として問題無いという規定です。
詳細は国税庁HPをご確認ください。
最初に短期前払いを選択した年度に限り、
2年分の経費を計上できるということになります。
要は、来年の経費を先食いしている事になりますので、
来年以降も前払いを続けないと、
経費が0円になる年が出てしまうという諸刃の剣でもあります。
キャッシュフローに注意ですね。
短期前払費用に係る消費税の処理は？
普段であれば関係ないのですが、
来る10月1日から、消費税が10％に上がりますね。
その絡みで、短期前払費用に係る消費税の処理を聞かれました。
【例】月額10万円で、9月～8月分を前払する場合
9月分は8％ですので、108,000円です。
10月～8月は10％ですので、110,000円です。
ということで、合計の請求額は、
108,000円×1ヶ月＋110,000円×11ヶ月＝1,318,000円になります。
これを8月に処理する訳ですが、
どうやって仕訳しましょうか？
まだ消費税が上がっていないのに、
10％分も支払ってしまっています。
何も考えずに
（地代家賃）1,318,000（現金預金）1,318,000
という仕訳をしてしまうと、
全体が8％で計算されてしまいますので、
おかしな事になってしまいます。
正解は、
（地代家賃）1,296,000（現金預金）1,318,000
（仮 払 金） 22,000
という仕訳をして、翌期になったら
（仮払消費税）22,000（仮払金）22,000
という仕訳をすればOKです。
若しくは、当期は
（地代家賃8％）1,318,000（現金預金）1,318,000
という仕訳をして、翌期になったら
（地代家賃10％）1,318,000（地代家賃8％）1,318,000
という仕訳をしてもOKです。
私は下の方が好きなのですが、上の方が正式で、
下の方は例外として認められているという感じになります。
どちらで行くかは好き好きでしょう。
税理士によっても違うと思いますが、
どちらの方法でも、最終的な消費税額は変わりませんので、
ご安心ください。
編集後記
ということで、『短期前払費用にかかる消費税の処理は？』でした。
私が下の方が好きな理由は、
会計ソフトへの入力の都合上です。
上の方法だと、消費税の集計が面倒くさくなるのです。
予言しておきます。
2020年の10月申告時に、この件について愚痴りますｗ
恐らく忘れていることでしょう。
このせいで消費税に注意しなければならないことを。
しばらく悩んで、そして思い出すのです。
上の方法で処理したことを。
そうならないためにも、下の方法で行きたいのですが、
上の方法で行くことが決まりましたのでｗ
